CUÁLES SON LAS OPERACIONES SIMULADAS DE EFOS Y EDOS, ACCIONES PARA
EVITARLAS
El SAT dio a conocer el “Programa de Ejemplaridad”, con el que busca aumentar la recaudación. Esta medida va dirigida a los contribuyentes que caigan en alguno de los siguientes supuestos:
- Casos de defraudación fiscal.
- Cancelación de Certificado de Sello Digital (CSD), como medida por
no cumplir con obligaciones fiscales.
- Emisión de comprobantes fiscales por operaciones inexistentes o
simuladas.
- No localización de contribuyentes en su domicilio fiscal.
En este artículo hablaré un
poco de lo que son los EFOS y EDOS, el esquema de trabajo detectado por el SAT
y como comprobar operaciones EXISTENTES para evitar caer en el supuesto
anterior.
¿Qué son los
EFOS?
Empresas Facturadoras de
Operaciones Simuladas, estas son algunas de las características de los EFOS:
- Tienen un amplio objeto social
- Emiten CFDI por operaciones no realizadas
- No tienen personal para realizar las actividades que amparan los
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet
- No cuentan con los activos para llevar a cabo las operaciones que
facturan.
- Los ingresos que reciben son desproporcionados, basados en las
características de su establecimiento.
- Abren cuentas bancarias y las cancelan pasando un periodo de
tiempo.
- Su domicilio fiscal no es el mismo que el que manifiestan en su
Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
- Durante un periodo de tiempo son localizables para el SAT, pero
después desaparecen.
- Al final del ejercicio fiscal, se observa en su declaración que los
ingresos y egresos son muy parecidos.
- Comparten domicilios fiscales con otros contribuyentes
Si estás en alguno de los
supuestos anteriores, podrías ser objeto de revisión por parte del SAT. Pero
eso no significa que ya seas considerado un EFO, primero se debe realizar la
investigación por parte de la autoridad; esta dará oportunidad al contribuyente
de deslindarse.
¿Qué son los
EDOS?
Empresas Deductoras de
Operaciones Simuladas, lógicamente son los clientes de los EFOS y estas son las
características principales:
- Pueden tener uno o varios proveedores con características de EFOS.
- Cumplen con sus obligaciones fiscales en tiempo y forma.
- Deduce montos altos por concepto de servicios (intangibles),
compensa y hasta solicita IVA en devolución.
- Retorna cantidades por bienes o servicios recibidos, por importes
que van de un 5% a un 16% menor a los que se erogó al EFO (erogación menos
la comisión).
El SAT considera que la
principal causa de la caída de la recaudación se debe a las operaciones
simuladas por los EDOS como son:
- Incrementar indebidamente las deducciones
- Solicitar devoluciones de IVA por dichas operaciones.
- Facturar mercancías que no pagaron impuestos por su importación
- Y lavado de dinero.
Así funciona
la compra de facturas por operaciones inexistentes
El SAT detectó cómo funciona
el esquema de defraudación fiscal, los más agresivos son la venta de facturas
por simulación de Outsourcing y el pago a sindicatos. Esto causa un grave daño
a la sociedad, superando los $227 MMDP no recaudados por la autoridad.
Como se debe
de amparar las OPERACIONES EXISTENTES
Para evitar que el SAT
determine una producto o servicio como inexistente, se debe documentar la
operación. La autoridad solicitara al contribuyente la documentación que ampare
la erogación:
- Acta constitutiva, actas de asamblea, contratos de arrendamiento de
donde realiza su actividad, comprobantes expedidos a sus clientes
- Polizas, registros y auxiliares
- Facturas
- Contratos
- Formas de pago
Comprobar
servicios (intangibles)
Los servicios recibidos deben
estar no solo comprobados por el CFDI, contrato y forma de pago. También se
debe justificar el porqué de la adquisición de dicho servicio, estos son las
principales pruebas para un servicio intangible:
- El fin por el cual se solicita el servicio
- Porque medio se contactó al proveedor
- En que consistió, como y cuando se proporcionó el servicio
- En cuento tiempo y donde se realizo
- Nombre y RFC de las personas que prestaron el servicio
- Cual fue el impacto del servicio en la obtención de ingresos
- Cuál es el perfil de los prestadores de servicios (grado académico,
preparación, capacitación, oficio, experiencia, etc)
Es recomendable recabar esta
documentación cuando se contrate cualquier tipo de servicio, para cuando se dé
el caso de una revisión por parte del SAT, se tenga a la mano la comprobación,
ya que podría darse el caso de que el proveedor en cuestión, ya no le preste el
servicio al contribuyente y no se proporcionen las pruebas al SAT.
Comprobar
compras de mercancías (tangibles)
El SAT no solo persigue a los
que deducen operaciones inexistentes, también vigila la compra de mercancías.
Estas son las pruebas a otorgar a la autoridad, para comprobar la compra de la
mercancía:
- Que tengan un almacén, donde se recoja y entreguen mercancía a los
clientes.
- Cuenten con algún transportista o contraten los servicios de uno.
- Se realicen pago de seguro por la mercancía y se cuente con los
comprobantes.
- Se paguen salarios, fletes, maniobras, etc.
- En el caso de mercancía importada, se debe contar con los
pedimentos correspondientes.
- Cuenten con registro de los pedidos, tarjetas de almacén e
inventario.
- Tengan relacionado sus activos, e indiquen si son propios o
rentados.
Conclusión:
Este esquema de evasión de
impuestos está siendo perseguido por el SAT, cada cierto tiempo se emite una
lista con los contribuyentes que se encuentran en las Empresas Facturadoras de
Operaciones Simuladas EFOS o que presuntamente lo son.
Puedes consultar la extensa
lista desde la página del SAT o seguir las publicaciones del Diario Oficial
de la Federación.
Fuente: Presentación del SAT
www.elfiscalista.com
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