Constancias de retención a través de CFDI

Este certificado sirve como factura, recibo de salarios e incluso como constancia de retención de ISR e IVA

Los contribuyentes deben expedir comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) por todos los actos u operaciones que realicen, los ingresos que perciban, o las retenciones de contribuciones que efectúen.

Por ello, los pagadores de impuestos que se encuentran obligados a retener cantidades derivadas de gravámenes deberán emitir esos documentos.

Las disposiciones que señalan esta obligación son: 

Actos	Fundamentos de la LISR	Fundamentos de la LIVA	Sujeto obligado a retener
Salarios	Art. 99, fracc. III	No aplica	Persona física o moral con la calidad de patrón
Honorarios	Art. 106, último párrafo	Art. 1-A, fracc. II, inciso a)	Sociedad receptora del servicio de físicas
Arrendamiento	Art. 116, último párrafo	Art. 1-A, fracc. II, inciso a)	Persona moral que usa y goza el bien arrendado por físicas
Enajenación de bienes	Art. 126, tercer y cuarto párrafos	Art. 33, segundo párrafo	Fedatario público en bienes inmuebles. Adquirente, ya sea persona física o moral en bienes muebles
Dividendos	Arts. 76, fracc. XI, inciso b) y 140, segundo párrafo	No aplica	Persona moral distribuidora de dividendos a físicas
Extranjeros	Título V, en diversos artículos según el acto realizado	Art. 1-A, fracc. III	Persona física o moral que realice actos con extranjeros
Fletes	No se contempla retención por tratarse de un acto mercantil	Art. 1-A, fracc. II, inciso c)	Persona moral receptora del transporte
Desperdicios	No genera la retención al ser un acto mercantil	Art. 1-A, fracc. II, inciso b)	Persona moral que adquiera el desperdicio
Comisión	No es objeto de retención al ser un acto mercantil	Art. 1-A, fracc. II, inciso d)	Persona moral que recibe el servicio de comisionistas físicas

Para poder elaborar las constancias de retención a través de CFDI es necesario que el SAT publique en su página de Internet los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos en ellos (art. 29, fracc. VI, CFF). Tales complementos serán obligatorios para los contribuyentes que les aplique, pasado 30 días naturales, contados a partir de su publicación en la citada página (regla I.2.7.1.4., RMISC 2014).

Sin embargo, la autoridad no ha dado a conocer en ese medio de difusión los complementos necesarios para la elaboración de las constancias de retención; solo ha publicado el relativo al:

·      -manejo de la enajenación de bienes inmuebles en las facturas electrónicas, aplicable a los notarios públicos.

·    -concepto para facturas electrónicas por orden y cuenta de terceros, en el cual se pueden obtener los nodos correspondientes a la retención del ISR e IVA.

Cabe señalar que servirán como constancia de retención, los CFDI emitidos por las personas físicas que obtengan ingresos por la prestacón de servicios profesionales, de transporte o por el arrendamiento de inmuebles. En este caso, la persona moral que efectúa el pago no estará obligada a emitir ninguna constancia adicional  (art. 1.13., Decreto de beneficios fiscales publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013 y regla I.2.7.1.29., RMISC 2014). 

Fuente: idconline.mx

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