Para los que
ya emiten el CFDI con la versión 3.3, sabrán que por cada concepto que agreguen
al comprobante, se debe asignar la clave de producto o servicio. Existen multas
por emitir de forma errónea un CFD, por ese motivo el emisor debe cerciorarse
de elaborarlo con la clave correcta. El catálogo de productos y servicios es
muy susceptible a cometer errores, por esa razón los contribuyentes tienen la
gran duda de ¿Que pasa si emito mis CFDI con la versión 3.3 con una clave
incorrecta?, es de suponer que si se le impone una multa, esta va a aplicar por
todos los CFDI´s que se emitieron con el error.
Si el contribuyente emite muchas
facturas con el error, la multa aplicada por cada uno de los Comprobantes
Fiscales Digitales por Internet emitidos.
Criterio del
SAT “Clave de Productos y Servicios en el CFDI 3.3
Para resolver esta duda, el
SAT publicó en la sección de preguntas frecuentes, cuál será el criterio para
los casos en que el contribuyente ponga una clave errónea.
¿Podría el SAT imponer una sanción por
considerar que la clave de producto y servicio que se registre en una factura
es errónea?
La identificación de la clave
de producto y servicio corresponde al contribuyente emisor de la factura, esto
en razón de que él es quien conoce la naturaleza y las características del
producto o servicio que ampara el comprobante.
Si se registra una clave de
producto o servicio que se asemeje o tenga relación en sus características al
producto que se va a facturar, esto por no haber encontrado una clave
específica, dicha situación no será motivo de sanción por parte de la autoridad
salvo en casos de notoria y evidente incongruencia entre lo facturado y la
clave de producto y servicio registrada, por ejemplo:
Registro la clave de producto
y servicio 82101500 que corresponde a “Publicidad impresa”, pero en realidad
soy una enfermera que me dedico a cuidar personas enfermas en sus domicilios y
debiera asentar como servicio proporcionado el de “Servicios de enfermería” con
la clave 85101601.
No obstante lo anterior, se
considera que al tratarse de un tema nuevo, los
primeros meses de vigencia del mismo serán parte de un proceso de aprendizaje
colectivo, durante el cual los proveedores de
bienes y servicios y sus clientes irán estableciendo acuerdos y usos en
sus respectivos sectores o ramas de la economía en relación a la
clasificación de los bienes o servicios que intercambian, esta situación
hará que no sea necesario durante estos primeros meses corregir alguna
clasificación que se haya realizado y que con el transcurso de este
tiempo de aprendizaje común resulte variar o considerarse equivoca.
Recomendación
EL SAT está permitiendo que
los contribuyentes, se puedan equivocar en la clave asignada al producto o
servicio. Sin embargo, se limita a los primeros 3 meses de la implementación
del CFDI 3.3; pero no menciona si estos 3 meses son a partir de julio de 2017,
que fue cuando se inició el uso (opcional) del CFDI 3.3 o si es a partir del
1ro de diciembre de 2017, que es cuando será obligatorio su uso y eliminaran el
CFDI versión 3.2.
Está permitido que la clave
del producto o servicio que se asigna a un concepto del CFDI 3.3, sea hasta el
tercer nivel (clase) según la guía de llenado de los Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet elaborada por el SAT. Pero si el contribuyente no
encuentra la clave, ni se le asemeja ninguna de las que contiene el catálogo,
se deberá poner la clave 01010101 que quiere decir “No Existe en el Catálogo”.
Pero si el contribuyente
elige una clave que es completamente diferente al concepto que se factura, es
cuando se hacen efectivas las sanciones del SAT. Por ese motivo, se deben estar
monitoreando las claves que se utilicen en los CFDI´s con versión 3.3, para
cuando se detecte una clave diferente, rápidamente se corrija esta situación.
Fuente: SAT
www.elfiscalista.com
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